相続税の計算方法と税額控除[２／２]

1. 相続財産は、正味2億円です。

相続人は、配偶者と子2人の計3人です。
遺産分割は法定相続分とします。

2. 基礎控除を差し引き、課税遺産総額を求める

基礎控除額は
基礎控除額＝5000万円＋（法定相続人の数×1000万円）
＝5000万円＋（3×1000万円）＝8000万円

以上、基礎控除額は8000万円になります。

遺産総額が基礎控除額を超えていますので、相続税を納めなければなりません。

課税対象額＝正味財産−基礎控除額
＝2億円−8000万円＝1億2000万円

課税対象額は、1億2000万円となります。

3. 相続人それぞれの税額を決定し、相続税の総額を求める。
法定相続分にしたがい、それぞれの取得金額を算出します。

相続人	法定相続分	取得金額
配偶者 子A 子B	1/2 1/4 1/4	6000万円 (1億2000万円×1/2) 3000万円 (1億2000万円×1/4) 3000万円 (1億2000万円×1/4)

これを基に、「相続税速算表」を使用して相続税を計算します。

上記表から、次のようになります。

相続人	取得金額	率	控除額	相続税額
配偶者 子A 子B	6000万 3000万 3000万	30% 15% 15%	700万 50万 50万	1100万 (6000×0.3-700) 400万円(3000×0.15-50) 400万円(3000×0.15-50)
総　額				1900万円

4.相続分に応じて、それぞれの相続人の負担額を決定する

相続税の総額を相続人それぞれの取得した額で案分します。
今回は、法定相続分で取得したこととします。

相続人	相続税総額	案分率	負担額
配偶者 子A 子B	1900万 1900万 1900万	1/2 1/4 1/4	950万円 475万円 475万円

5.各種税額控除を差し引く

配偶者に対する相続税額の軽減」が適用されます。
配偶者の取得した遺産額は、6000万円ですので1億6000万円以下なので、 配偶者の納める相続税額は0円となります。 各相続人が納める相続税額は、次の通りとなります。

相続人	相続税総額
配偶者 子A 子B	0円 475万円 475万円